Образец оформления результатов налоговой проверки

Налоговая служба представила пример составления возражений на акт налоговой проверки ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как подать возражения на акт налоговой проверки Образец акта налоговой проверки Образец акта налоговой проверки Акт налоговой проверки — документ, который составлен несколькими лицами и подтверждает факт налоговой проверки. Во время проведения проверки документации работниками налоговой администрации составляется акт налоговой проверки, если обнаружены нарушения налогового законодательства и похожих сфер, нарушения, которые влекут за собой автоматически нарушения налогового законодательства. Смежной сферой может стать валютное законодательство. Акт налоговой проверки необходимо составлять на унифицированном официальном бланке, все обнаруженные нарушения нужно систематизировать и добавить ссылки на первичные документы, являющиеся свидетельством выявленных нарушений. При оформлении акта налоговой выездной проверки наличие помарок и исправлений недопустимо. Исправление может быть действительно лишь в случае, когда оно заверено подписями лиц, подписывающих документ.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса Каждая выездная налоговая проверка заканчивается доначислениями. Недоимка, пени и штрафы могут быть выявлены и по итогам камеральной проверки. Вопросам, посвященным срокам и порядку оформления результатов налоговых проверок, включая проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, посвящено интервью с экспертом. В последний день налоговой проверки проверяющий руководитель проверяющей группы обязан составить справку о проведенной проверке пункт 15 статьи 89 НК РФ. В справке фиксируются предмет проверки, сроки ее проведения. Датой начала проверки является дата вынесения решения о проведении выездной повторной выездной налоговой проверки. Датой окончания проверки является дата составления указанной справки.

налоговая проверка, по результатам которой составлен. (камеральная, выездная). акт налоговой проверки от ___ ______ 20____г. N ____. Результаты налоговых проверок оформляются контролерами в зависимости проверки > Статьи раздела Порядок оформления результатов налоговой проверки Возражения на акт камеральной налоговой проверки - образец. Результаты налоговых проверок оформляются контролерами в зависимости от Оформление результатов налоговой проверки — ее завершающий и очень важный этап. Там же есть готовый образец возражений на акт КНП.

Образец оформления результатов налоговой проверки

Оформление результатов камеральной налоговой проверки 4. Если после рассмотрения должностным лицом налогового органа, проводящим камеральную налоговую проверку представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Кодекса. Акт налоговой проверки должен быть составлен по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки пункт 1 статьи 100 Кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 176 Кодекса в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 Кодекса. В акте камеральной налоговой проверки отражаются при их установлении факты следующих налоговых правонарушений, предусмотренных Кодексом : 1 пунктом 1 статьи 119 "Непредставление налоговой декларации"; 2 статьей 119. Налоговые правонарушения, не предусмотренные указанными выше составами налоговых правонарушений статьи 116 , 118 Налоговые правонарушения, совершенные проверяемым налогоплательщиком и предусмотренные статьей 119. При отражении в акте камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации фактов совершения налоговых правонарушений необходимо учитывать, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях, когда уточненная декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени. Источники информации об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога. При применении пункта 4 статьи 81 Кодекса необходимо иметь в виду, что налогоплательщик может узнать об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога из различных источников, в том числе: из вопросов проверяющих при даче им пояснений в связи с проводимой камеральной налоговой проверкой первоначальной предыдущей налоговой декларации расчета подпункт 4 пункта 1 статьи 31 Кодекса ; из сообщения, предусмотренного пунктом 3 статьи 88 Кодекса; из акта камеральной налоговой проверки первоначальной предыдущей налоговой декларации. При обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Кодекса , должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте пункт 1 статьи 101. Форма Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 , 122 , 123 , и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 13. Производство по делам, содержащим признаки административного правонарушения, ведется в порядке, установленном соответственно законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях. Деятельность должностных лиц налоговых органов по осуществлению полномочий, предоставленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, осуществляется в соответствии с рекомендациями ФНС России. При реализации полномочий, предоставленных налоговым органам Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, рекомендуется использовать формы документов, доведенных до территориальных налоговых органов ФНС России.

Документальное оформление результатов налоговой проверки

Важный нюанс! Если в отведенный срок контролирующий орган не пришлет своего решения налогоплательщику, то жалоба налогоплательщика будет считаться удовлетворенной с отменой НУР. Судебное обжалование Обжаловать НУР в суде можно либо сразу после получения НУР, либо после его административного обжалования если результаты такого обжалования вас не устроили.

А сроки здесь такие. После административного обжалования обратиться в суд можно в течение 1 месяца п. Получается, что у налогоплательщика, который воспользовался административной процедурой обжалования, срок для начала судебного обжалования значительно более короткий.

Однако на практике дело обстоит не так плохо. ВАСУ, проанализировав нормы п. Поэтому на основании п. Эти 1 095 дней нужно отсчитывать со дня, следующего за датой получения такого решения. Здесь опять-таки нужно взвесить все за и против такого решения.

Ведь по истечении 10 к. Вот и получается, что без этапа административного обжалования с иском в суд лучше обратиться в течение тех же 10 к. Какую процедуру обжалования лучше выбрать? Административное обжалование не так часто приводит к отмене НУР, зато дает выигрыш во времени для подготовки к суду.

Судебное обжалование — более эффективный инструмент. До окончания административного или судебного обжалования начисленная контролерами сумма денежных обязательств считается несогласованной, а значит, не подлежит принудительному взысканию. Однако если жалобу не удовлетворили, начисленное денежное обязательство придется уплатить в течение 10 к. Днем согласования денежного обязательства по НУР в случае его: административного обжалования — считается день окончания этой процедуры.

В частности, если жалоба на НУР в установленный срок не подавалась, процедура административного обжалования заканчивается на следующий день после окончания срока, предусмотренного для подачи такой жалобы пп. В 2018 году ВСУ указал: определенные в НУР денежные обязательства считаются согласованными в случае их неуплаты налогоплательщиком в течение 10 к.

Согласованную сумму налогоплательщик обязан уплатить в установленный законом срок см. В понятие денежного обязательства включены также суммы санкций за нарушение законодательства в сфере ВЭД. Таким образом, под денежным обязательством ВЭД-санкции сейчас не рассматриваем понимается основной платеж т. Но как быть с пеней?

Ведь при начислении суммы денежного обязательства, определенного контролерами по результатам налоговой проверки, налогоплательщики наверняка о ней подумают! Причем начисление пени начинается с первого рабочего дня после окончания срока, отведенного для уплаты налогового обязательства в т. В общем случае начисление пени заканчивается в день зачисления денежных средств на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств пп.

Получается, что документально зафиксировать на определенную дату сумму пени, начисленной согласно пп. По этому поводу специалисты ГФС недавно дали разъяснение см.

Индивидуальную налоговую консультацию от 03. В то же время суды на этот счет имеют другое мнение. Суды указывают: если денежное обязательство по НУР будет уплачено в срок в течение 10 к. То есть начислять пеню за весь период занижения налогового обязательства — незаконно см.

Так что налогоплательщики, не согласные с тем, как по результатам проверки начисляют пеню контролеры, могут обратиться в суд. Как показывают приведенные выше решения судов, они могут рассчитывать на положительный исход судебной тяжбы.

Как определяют сумму пени? Если доначисленное налоговое обязательство и штраф по НУР уплачиваются вовремя, пеню в ИКП начисляют только на сумму не уплаченного в срок налогового обязательства. При уплате сумм, указанных в НУР, уже после истечения 10 к.

А вот сумма пени не входит в базу для ее начисления пеня на пеню не начисляется! День погашения денежного обязательства может и не совпасть с днем списания денег со счета налогоплательщика.

О конкретной сумме пени, начисленной в ИКП по итогам проверки, налогоплательщик может узнать в отделе учета своего налогового органа. Погашать пеню следует в последнюю очередь — после уплаты доначисленных налоговых обязательств и штрафов. Можно, конечно, отсрочить погашение пени на какое-то время, но следует решить, насколько это необходимо — непогашенная пеня будет висеть налоговым долгом пп. Выводы Результаты проверок кроме камеральных и электронных оформляются актом если нарушения выявлены в ходе проверки или справкой нарушения не выявлены.

После камеральной проверки налогоплательщик может получить акт, после электронной — справку. Налогоплательщик может лишь подать свои возражения к акту, которые контролеры обязаны рассмотреть до принятия НУР. Сумма денежного обязательства доначисленное налоговое обязательство плюс штраф указывается в НУР, которое составляется по результатам проверки.

В НУР сумма пени не указывается. Эта сумма автоматически начисляется в ИКП по результатам проверки, ее можно увидеть в личной части ЭК. Суды не согласны с тем, что налоговики начисляют пеню на сумму доначисленного в НУР налогового обязательства за весь период его занижения.

Заполненный акта выездной налоговой проверки

Результаты камеральной проверки Камеральная налоговая проверка проводится по каждой поданной компанией или предпринимателем в ИФНС декларации расчету и не требует специальных распоряжений руководства инспекции. Осуществляется подобная проверка без выезда на место нахождения налогоплательщика. Суть ее заключается в проведении автоматизированной сверки контрольных соотношений сведений деклараций и расчетов с базой данных за прошлые периоды и финансовой отчетностью. Часто камеральная проверка ограничивается отслеживанием правильности арифметических расчетов в представленных декларациях. Если расхождений или ошибок не установлено, то проверка на этом заканчивается.

Акт налоговой проверки образец заполненный

Что такое возражения на акт налоговой проверки? Возражения на акт налоговой проверки - это письменное обращение в налоговый орган, выражающее несогласие с актом налоговой проверки п. Возражения могут быть поданы следующими способами: в канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа; по почте. Сроки написания возражений на акт налоговой проверки Налоговые инспекторы провели проверку вашей организации — камеральную либо выездную. Но еще до привлечения к налоговой ответстенности налоговый орган обязан выполнить ряд обязательных процедур, в число которых включена процедура по составлению акта налоговой проверки. Итак, по окончании проведения любой проверки налоговые инспекторы при выявлении нарушений обязаны в установленные сроки составить акт налоговой проверки, где указываются все выявленные ими нарушения. Таким образом, акт налоговой проверки - это первый итоговый документ, фиксирующий результаты проверки.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Получили АКТ по налоговой ПРОВЕРКЕ, как составить ВОЗРАЖЕНИЕ по акту?! ОБРАЗЕЦ

Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки

Глава 14. Налоговый контроль Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки 1. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в течение трех месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Результаты налоговых проверок оформляются контролерами в зависимости от Оформление результатов налоговой проверки — ее завершающий и очень важный этап. Там же есть готовый образец возражений на акт КНП. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня Форма и требования к составлению акта налоговой проверки. Процедура оформления результатов налоговых проверок Форма акта, составляемого по результатам налоговых проверок, должна.

Важный нюанс! Если в отведенный срок контролирующий орган не пришлет своего решения налогоплательщику, то жалоба налогоплательщика будет считаться удовлетворенной с отменой НУР. Судебное обжалование Обжаловать НУР в суде можно либо сразу после получения НУР, либо после его административного обжалования если результаты такого обжалования вас не устроили.

Процедура оформления результатов налоговых проверок

Внешний вид документа, какое решение вынесла выездная налоговая проверка. Акт проверки ФНС: когда составляется, кем подписывается Как составить акт налоговой проверки, разъясняется в ст. Срок, отведенный на оформление результатов налоговой проверки в виде акта, разнится в зависимости от того, выездной срок составления акта — 2 месяца или камеральной срок — 10 дней была проверка. Кроме того, увеличен срок до 3 месяцев оформления акта по результатам проверки консолидированной группы налогоплательщиков. Список лиц, которым дается право на подписание акта налоговой проверки, содержится в п. При проведении проверки консолидированной группы налогоплательщиков указанный документ должен быть заверен не только лицами, проводившими проверку, но и ответственным лицом этой группы.

Порядок оформления результатов налоговой проверки Порядок оформления результатов налоговой проверки зависит от 2 факторов: вида проверки: камеральная или выездная; собственно результата проверки: есть нарушения или нет. Вся результирующая процедура четко прописана в ст. Полный текст статьи, а также комментарии по основным вопросам, которые вызывают ее положения, ищите здесь. А сейчас вкратце остановимся на основных аспектах.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Видеолекция "Оформление результатов камеральной налоговой проверки"
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Милица

    Извините, что не могу сейчас поучаствовать в дискуссии - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  2. Муза

    наконец появился ато уже заждался

  3. Владислав

    Читателям моего блога это будет интересно.Можно, сделаю кросспост у себя на блоге?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных