Договор транспортной экспедиции таможенное оформление

Правомерно ли применение организацией в соответствии с пп. Ответ: Согласно пп. В данный перечень включены, в частности, услуги по организации таможенного оформления грузов и транспортных средств. Таким образом, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, включая услуги по таможенному оформлению товаров, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой - за ее пределами.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

ФТС России от 15 апреля 2019 г. Цитирую, статья 346 пункт 3 : "Для оказания услуг по совершению таможенных операций для помещения товаров под таможенную процедуру договор заключается непосредственно между таможенным представителем и декларантом либо экспедитором в случае, если по договору транспортной экспедиции декларант поручил экспедитору заключить договор с таможенным представителем". Таким образом, Экспедитор должен действовать по такому договору исходя из совокупности требований законодательства о транспортно экспедиционной деятельности и таможенного законодательства, то есть "по поручению и от имени Декларанта владельца товаров ". Следует отметить, что никаких ограничений по таможенным процедурам нет. Экспедитор может заключать договор с Таможенным представителем и заказывать любую таможенную процедуру для товаров своего Клиента Декларанта : экспорт, импорт и т. При буквальном толковании полагаем, что закон расширил субъектный состав контрагентов для Таможенного представителя: 1 сам Декларант; 2 Экспедитор по поручению и от имени Декларанта. Кроме того, Таможенный представитель может уплачивать таможенные платежи, если договором предусмотрено такое право п.

Договор транспортной экспедиции № ______ «____» ____. операциям, в том числе консультации связанные с таможенным оформление грузов. ​. ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ организации страхования грузов, платежно-финансовые услуги, таможенное оформление грузов (помещение под. По данному договору транспортной экспедиции Экспедитор обязуется за. таможенное оформление перевозимого груза в срок, в совокупности для.

Договор транспортной экспедиции: оформление, бухгалтерский учет

В рассмотренном примере таможенный брокер оказывает организации услуги , в том числе декларирует товары, получает разрешения таможенного органа на совершение отдельных таможенных операций, представляет таможенному органу документы и сведения, касающиеся данной организации, платит таможенные платежи и совершает иные действия, необходимые для таможенного оформления товаров и транспортных средств. В связи с этим возник вопрос: по какой ставке облагаются НДС данные услуги? В ответе финансисты напомнили, что в Налоговом кодексе льготная ставка предусмотрена только для услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции при международных перевозках. При этом под международными перевозками товаров здесь понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного река-море плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории России подп. В свою очередь перечень транспортно-экспедиционных услуг в целях ст. В данном перечне присутствуют услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств. Узнать, в отношении каких транспортных услуг применяются льготные ставки НДС, можно в "Энциклопедии решений.

Типовой договор транспортной экспедиции

Бухгалтерское законодательство 85911 марта 2015 Вопрос об экспедиторских услугах. Наша организация планирует оказывать экспедиторские услуги российским компаниям по организации перевозки товара из Европы на таможенную территорию Таможенного союза.

В экспедиторские услуги планируется включить таможенное оформление товара. Лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного агента наша организация не имеет.

Можем ли мы через таможенного представителя производить таможенное декларирование товара заказчика и перевыставлять заказчику стоимость данной услуги, включив её в отчет экспедитора?

В качестве дополнительных услуг договором может быть предусмотрен ряд операций: — получение документов, необходимых для экспорта или импорта; — выполнение таможенных и иных формальностей; — проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка; — уплата пошлин, сборов и других расходов за клиента; — хранение груза, его получение в пункте назначения; — иные операции и услуги.

Подробно см. Статья, 4. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Статья:Что включить в доход экспедиторов Что считать доходом экспедитора, полученным в рамках договора транспортной экспедиции, — всю сумму за перевозку, поступившую на счет экспедитора, или только вознаграждение?

С какой суммы платить налог, если применяем УСН с объектом налогообложения доходы? В соответствии со статьей 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента — грузоотправителя или грузополучателя выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Что включать в доходы экспедитора, зависит от условий договора. Если экспедитор не берет на себя обязанность самостоятельно выполнить перевозку груза, а лишь занимается организационными вопросами например, от своего имени или от имени грузоотправителя заключает договор со сторонним перевозчиком , то деятельность экспедитора по организации перевозки является посреднической.

А значит, экспедитор за свои услуги получает соответствующее вознаграждение. Его сумму и нужно учесть в налогооблагаемой базе. Оставшаяся часть денежных средств, поступившая на счет экспедитора и направленная на оплату услуг перевозчика, в доходы при УСН не включается. Об этом свидетельствует подпункт 9 пункта 1 статьи 251, на которую ссылается статья 346.

Если помимо организации перевозки экспедитор самостоятельно за дополнительную плату выполняет какие-либо услуги например, упаковку груза, его хранение до момента отправки, погрузку и т. От сути сделки зависит форма самого соглашения. Чиновники склонны квалифицировать договор транспортной экспедиции как посреднический. Аналогичное мнение и у чиновников. На сумму своего вознаграждения экспедитор выставляет два счета-фактуры. С НДС ситуация аналогичная.

Итак, делаем вывод. Что касается НДС, то в налоговую базу экспедитор включает всю сумму, полученную от заказчика. Это следует из статьи 157 Налогового кодекса РФ.

На практике чаще всего встречаются так называемые смешанные договоры транспортной экспедиции. Сам экспедитор должен оформить расписку, которая подтверждает факт получения груза. Например, нелишним будет оформить такой документ, как отчет экспедитора. Статья: Налоговые последствия у экспедитора зависят от вида услуг и порядка компенсации затрат заказчиком От того, будут ли расходы экспедитора возмещены клиентом или стороны согласуют экспедиционное вознаграждение, будет ли экспедитор самостоятельно оказывать услуги или привлечет стороннюю организацию, зависит налогообложение у компании-экспедитора По договору транспортной экспедиции одна сторона экспедитор обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны клиента-грузоотправителя или грузополучателя организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза п.

Экспедиционные отношения регулируются Гражданским кодексом , Федеральным законом от 30. Особенность договора транспортной экспедиции в том, что при общем сходстве с посреднической сделкой отношения в рамках такого договора являются самостоятельным видом деятельности, так как в услугах экспедитора налицо отсутствие представительского характера, присущего посредническим отношениям.

Обязанности по договору обусловлены исключительно общей целью — организация перевозки груза и его доставки, а не представлением интересов клиента путем заключения сделок в его пользу. Экспедиционный договор не исключает возможности прописать условия оплаты, аналогичные условиям в договоре возмездного оказания услуг, когда цена услуг включает компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение, а все издержки осуществляются за счет исполнителя.

В этом случае налогообложение у экспедитора будет происходить по классической схеме — без перевыставления расходов заказчику. Именно поэтому важно четко регламентировать условия в договоре, ведь чем подробнее они прописаны, тем меньше разночтений и споров будет впоследствии.

Расходы по услугам, не согласованным сторонами, но оказанным экспедитором за свой счет, налоговики могут признать необоснованными Согласно пункту 1 статьи 801 ГК РФ услуги, оказываемые экспедитором, делятся на основные и дополнительные. К числу основных услуг отнесены: — организация перевозки груза транспортом и по маршруту, который избран экспедитором или клиентом; — заключение от имени клиента или от своего имени договора договоров перевозки груза; — обеспечение отправки и получения груза.

Перечень дополнительных услуг, указанных в ГК РФ, не является исчерпывающим. Стороны по договору могут включить любые услуги, главное, чтобы они были связаны с перевозкой груза. Это может быть формальная увязка, но в целом услуги должны способствовать процессу достижения конечной цели экспедиционного договора. Экспедитор оказывает только те услуги, которые прописаны в договоре п. Так как законом не предусмотрена обязанность клиента компенсировать расходы, понесенные экспедитором и не оговоренные сторонами, для предупреждения споров как с клиентом, так и с проверяющими следует четко прописать услуги экспедитора.

То есть порядок расчетов по договору транспортной экспедиции стороны вправе определить по своему усмотрению. В случае если участники сделки придут к соглашению, что в целях оказания услуг экспедитор привлекает стороннюю транспортную компанию, то налогообложение осуществляется по аналогии с посредническими договорами.

Так, в соответствии с пунктом 9 статьи 270 НК РФ при формировании налоговой базы не учитываются поступления в виде имущества, переданного комиссионером, агентом и или иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и или иным поверенным за комитента, принципала и или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и или иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

Данную норму правомерно применять по отношению к договору транспортной экспедиции, о чем свидетельствует также арбитражная практика постановление ФАС Поволжского округа от 28. Таким образом, расходы, произведенные экспедитором в интересах клиента, в виде сумм, уплачиваемых за перевозку, а также за дополнительные услуги — погрузочно-разгрузочные работы, таможенные процедуры, хранение, не учитываются экспедитором при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и перенаправляются клиенту.

Экспедитор вправе перевыставить счет-фактуру аналогично посредникам или же составить сводный счет-фактуру на все приобретенные для клиента услуги и работы Еще недавно не было официальных разъяснений о порядке выставления счетов-фактур, ведь по существу ни главой 21 НК РФ, ни Правилами заполнения счета-фактуры , применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость утв. На данный момент финансовое ведомство разъяснило порядок выставления счетов-фактур письма Минфина России от 10.

Теперь экспедитор может выбрать способ перевыставления счетов-фактур по услугам третьих лиц. Первый способ предусматривает перевыставление счетов-фактур исполнителей так же, как это делают агенты и комиссионеры.

Перечень дополнительных услуг, оказываемых экспедитором, не является исчерпывающим, стороны могут включить в договор любые услуги, главное, чтобы они были связаны с перевозкой груза То есть в этом счете-фактуре экспедитор указывает в качестве продавца не себя, а реального продавца или исполнителя подп.

Счета-фактуры перевыставляются по каждому исполнителю и поставщику письма Минфина России от 21. Второй — это выставление сводного счета-фактуры на все приобретенные услуги, в котором: — в качестве продавца экспедитор указывает себя; — все услуги, приобретенные у третьих лиц, выделяются в отдельные позиции. Данные берутся из счетов-фактур исполнителей; — порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются в соответствии с индивидуальной хронологией экспедитора.

Сводный счет-фактура регистрируется в журнале учета счетов-фактур, а в книге продаж не регистрируется, так как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров работ, услуг , экспедитор так же, как и посредник, не вправе ст. К экземпляру сводного счета-фактуры, который передается клиенту, экспедитор должен приложить копии счетов-фактур, полученных от организаций, оказывающих ему услуги, а также копии соответствующих первичных документов.

Налоговики обязаны пользоваться разъяснениями финансистов. Так, указанное письмо Минфина России от 29. Заметим, что недавно налоговики были против составления сводного счета-фактуры по всем приобретенным экспедитором услугам. В письме ФНС России от 03. Оплата договора определена суммой, которая включает и вознаграждение, и расходы экспедитора.

Налоговики разъяснили, что экспедитор перевыставляет счета-фактуры клиенту по аналогии с посредниками или путем составления сводного счета-фактуры Все затраты, понесенные в связи с исполнением договора, при условии их соответствия статье 252 НК РФ признаются расходами, учитываемыми в целях налогообложения компании-экспедитора. Указанной позиции придерживаются также Минфин России письма от 14.

Москве письмо от 18. В пункте 9 статьи 270 НК РФ указано, что если при формировании налоговой базы все затраты, связанные с исполнением обязательств по договору, включаются в состав расходов, то поступления в виде имущества от заказчика учитываются при налогообложении в полном размере.

Следовательно, доходом экспедитора является договорная стоимость услуг, оказанных клиенту в рамках договора. Выручка признается исходя из всех поступлений по договору транспортной экспедиции согласно статье 249 НК РФ. Если экспедитор заключил экспедиционный договор с другой компанией-экспедитором на организацию перевозки, в этом случае, по мнению автора, схема учета расходов для целей налогообложения будет аналогична вышеизложенной.

Только в этом случае экспедитор выступает уже как заказчик. Для него уплата экспедиторского вознаграждения другому экспедитору и понесенные расходы будут расходами в целях налогообложения, а полученное вознаграждение от клиента — его облагаемым доходом. Если перевозка осуществляется экспедитором лично, то транспортные расходы формируют налогооблагаемую базу экспедитора.

Возможен другой вид договорных отношений, при котором экспедитор выступает перевозчиком груза, а для выполнения другой части привлекает третьих лиц, например для погрузочно-разгрузочных работ, хранения груза.

Цена услуг определяется в виде единой стоимости услуг экспедитора. Вознаграждение, полученное от заказчика-грузоотправителя или грузополучателя экспедитором, учитывается в его доходах для целей налогообложения прибыли организаций в том объеме, в котором оно получено п. Налоговики утверждают, что при включении экспедитором в расходы услуг выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции признается в составе доходов организации в том объеме, в котором она получена от клиента Однако если стороны прописали отдельно оплату вознаграждения за организацию и оплату услуг по перевозке, то, по мнению автора, целесообразно вести раздельный учет тех доходов расходов , которые получены понесены при самостоятельном исполнении договора и при исполнении договора с привлечением других организаций, и в зависимости от классификации доходов и расходов применять для целей налогообложения прибыли одну из вышеприведенных учетных схем.

То есть если в договоре с клиентом предусмотрена оплата, включающая расходы экспедитора, то экспедиционное вознаграждение, компенсацию расходов второму экспедитору первый учитывает в своих расходах. В этом варианте экспедитор представляет заказчику акт выполненных работ от своего имени, свой счет-фактуру и транспортные документы. Если клиент возмещает расходы отдельно, то экспедитор перевыставляет на клиента расходы по второму экспедиционному договору.

Разумеется, в такой ситуации необходимо четко разграничить в договоре те основные и дополнительные услуги, которые экспедитор-перевозчик будет выполнять самостоятельно, и те, к выполнению которых планируется привлечь сторонние организации. Порядок начисления НДС и выставления счетов-фактур не отличается от обычной реализации услуг.

Если экспедитор от своего имени и за свой счет заключает договоры на оказание услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, и ими не предусмотрено возмещение расходов экспедитора, понесенных в интересах клиента, то налоговой базой по НДС будут все поступления по договору транспортной экспедиции в соответствии с пунктом 1 статьи 156 НК РФ постановление Президиума ВАС РФ от 18.

Экспедитор признается налоговым агентом в отношении суммы вознаграждения, выплачиваемого иностранному перевозчику, осуществляющему деятельность не через постоянное представительство В соответствии с пунктом 3 статьи 168 и пунктом 3 статьи 169 НК РФ экспедитор должен оформить счет-фактуру на весь объем оказанных услуг и зарегистрировать его в книге продаж. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации услуг соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня их оказания.

Таким образом, в данном случае отражение выручки и оформление счетов-фактур происходят в общем порядке, как и при реализации по договору возмездного оказания услуг. Составление отчета экспедитора позволит избежать лишних вопросов по поводу формирования суммы затрат на транспортировку и экспедирование Аналогично документации при посреднических отношениях стороны могут предусмотреть в экспедиционном договоре обязательное предоставление отчета экспедитора.

Правилами экспедиционной деятельности не предусмотрено оформление данного документа. При этом во избежание разногласий с налоговиками экспедитору лучше составить отчет для клиента.

Москве от 05. Из этого письма следует, что расходы на вознаграждение экспедитора при соответствии требованиям, указанным в статье 252 НК РФ, для целей налогообложения прибыли могут быть документально подтверждены в части сумм, причитающихся в качестве вознаграждения, отчетом агента. Что касается судебной практики. В суде рассматривалось дело, где налоговики указали на неправомерное включение в расходы сумм, не подтвержденных отчетом экспедитора постановление ФАС Московского округа от 11.

Хотя суд и встал на сторону налогоплательщика, обосновывая, что компания представила доказательства обоснованности и подтвержденности расходов, все же спор с налоговиками решался уже в судебном порядке. Правильно составленный отчет экспедитора, предусмотренный в договоре, убережет компанию от претензий налоговых органов В деле, которое рассматривал ВАС РФ в 2012 году постановление от 14.

Однако отчет агента упоминался не как обязательный документ, который необходим для подтверждения вышеуказанных расходов, а как документ, содержащий определенную информацию, необходимую для положительного решения в пользу налогоплательщика. Унифицированной формы данного документа нет, поэтому при заключении договора транспортной экспедиции следует утвердить форму отчета и его содержание. В отчете экспедитору было бы целесообразно отразить следующую информацию: — суммы, полученные экспедитором от заказчика-грузоотправителя или грузополучателя для исполнения договора транспортной экспедиции; — суммы, перечисленные экспедитором перевозчику и другим третьим лицам для исполнения договора; — реквизиты документов, подтверждающих перевозку и оказание прочих дополнительных услуг по договору разгрузка, хранение и т.

Договор транспортной экспедиции таможенное оформление

Договор транспортной экспедиции с расширенным перечнем ответственности НДС за таможенное оформление грузов по договору транспортной экспедиции Настоящие Правила разработаны в соответствии с Законом Республики Беларусь от 13 июня года "О транспортно-экспедиционной деятельности" Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, г. При осуществлении транспортно-экспедиционной деятельности ее участники обязаны руководствоваться международными договорами Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь "О транспортно-экспедиционной деятельности", кодексами, уставами и правилами, действующими на соответствующих видах транспорта, настоящими Правилами, а также иными актами законодательства. В настоящих Правилах употребляются основные понятия и определения в значениях, установленных Законом Республики Беларусь "О транспортно-экспедиционной деятельности", а также иными нормативными правовыми актами в области транспортной деятельности. По вопросу, касающемуся осуществления транспортно-экспедиционной деятельности резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, см. Указ Президента Республики Беларусь от Транспортно-экспедиционные услуги выполняются на основании договора транспортной экспедиции.

Договор транспортной экспедиции таможенное оформление

Москва Р. Обязанности Экспедитора 2. Подводные камни в договорах транспортной экспедиции Предмет Договора. Настоящий договор регулирует взаимоотношения Сторон при выполнении Экспедитором транспортно-экспедиторского обслуживания грузов Клиента. Под транспортно-экспедиторским обслуживанием грузов Клиента Стороны понимают выполнение Экспедитором следующих услуг: 1. Обязательства и ответственность Сторон 2. В целях организации каждой конкретной перевозки Клиент выдает Экспедитору экспедиторское поручение. Груз считается принятым к экспедированию перевозке после акцепта Экспедитором поручения. Клиент заблаговременно направляет Экспедитору инструкции и необходимые документы для составления транспортных и товаросопроводительных документов в соответствии с заключенными договорами поставки с указанием порядка рассылки документов. За выполнение услуг по настоящему договору Клиент выплачивает Экспедитору вознаграждение предусмотренное в п.

НДС за таможенное оформление грузов по договору транспортной экспедиции

Бухгалтерское законодательство 85911 марта 2015 Вопрос об экспедиторских услугах. Наша организация планирует оказывать экспедиторские услуги российским компаниям по организации перевозки товара из Европы на таможенную территорию Таможенного союза. В экспедиторские услуги планируется включить таможенное оформление товара. Лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного агента наша организация не имеет. Можем ли мы через таможенного представителя производить таможенное декларирование товара заказчика и перевыставлять заказчику стоимость данной услуги, включив её в отчет экспедитора? В качестве дополнительных услуг договором может быть предусмотрен ряд операций: — получение документов, необходимых для экспорта или импорта; — выполнение таможенных и иных формальностей; — проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка; — уплата пошлин, сборов и других расходов за клиента; — хранение груза, его получение в пункте назначения; — иные операции и услуги.

По данному договору транспортной экспедиции Экспедитор обязуется за. таможенное оформление перевозимого груза в срок, в совокупности для. транспортной экспедиции и услуг по таможенному оформлению грузов. г. . Не принимать для перевозки, на хранение и таможенное оформление. ДОГОВОР ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ № 23/05/14 . При перевозках, осуществляемых без таможенного оформления груза, Клиент обеспечивает​.

Экспедитор в таможенном формате 08. В первую очередь это обусловлено правовым статусом по отношению к перевозимому грузу, юридическими и фактическими действиями обеспечения его доставки, мерами ответственности. При выполнении договора транспортной экспедиции экспедитор может выступать в качестве представителя клиента либо самостоятельно действующего лица. Последнее предполагает представление груза и сопроводительных документов в таможенные органы для таможенного оформления.

Письмо ДВТУ ФТС России от 15.04.2019 № 06-7/06108-1

Москва Р. Обязанности Экспедитора 2. По настоящему договору Экспедитор обязуется по поручению Клиента поручение Экспедитору и за вознаграждение организовать выполнение определенного настоящим договором комплекса транспортно-экспедиторских услуг, связанных с перевозкой, хранением и доставкой грузов номинированному Клиентом грузополучателю, а также осуществлять сопутствующие операции для таможенного оформления грузов. По поручению Клиента поручение Экспедитору и за его счет осуществляет страхование перевозимых грузов Клиента. Консультирует Клиента в вопросах сертификационного и фитосанитарного контроля грузов.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 7.2. Перевозка грузов
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 3
  1. Мирон

    Poluchila pis’mo. Ja soglasna na obmen stat’jami.

  2. Меланья

    По моему мнению Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. unlarme

    грустно

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных